Абакан
Анадырь
Архангельск
Астрахань
Барнаул
Белгород
Биробиджан
Благовещенск
Брянск
Великий Новгород
Владивосток
Владикавказ
Владимир
Волгоград
Вологда
Воронеж
Горно-Алтайск
Грозный
Екатеринбург
Забайкальск
Иваново
Ижевск
Иркутск
Йошкар-Ола
Казань
Калининград
Калуга
Кемерово
Киров
Кострома
Краснодар
Красноярск
Курган
Курск
Кызыл
Липецк
Магадан
Майкоп
Махачкала
Москва
Мурманск
Нальчик
Нарьян-Мар
Нижний Новгород
Новосибирск
Омск
Орел
Оренбург
Пенза
Пермь
Петрозаводск
Петропавловск-Камчатский
Псков
Ростов-на-Дону
Рязань
Рязань
Самара
Санкт-Петербург
Саранск
Саратов
Смоленск
Ставрополь
Сыктывкар
Тамбов
Тверь
Томск
Тула
Тюмень
Улан-Удэ
Ульяновск
Уфа
Хабаровск
Ханты-Мансийск
Чебоксары
Челябинск
Черкесск
Чита
Южно-Сахалинск
Якутск
Ярославль
Сравниваем сервисы для предпринимателей
Город:

Уплата налогов на упрощённой системе налогообложения (УСН)

Упрощенная Система Налогообложения (УСН, упрощёнка) предполагает простую систему расчета и уплаты налогов. Она может быть двух видов в зависимости от объекта налогообложения:

  1. уплата налогов только с доходов (предполагает ставку 6%);
  2. уплата налога с разности доходов и расходов (ставка 15%).

Воспользоваться УСН могут только малые предприятия и ИП. Это компании, в которых работает менее 100 человек, чьи доходы не превышают 150 000 000 руб. (сумма актуальна на 2017 год), остаточная стоимость не превышает 150 млн. руб. и доля участия в капитале других компаний составляет менее 25%.

Организация утрачивает право применять УСН в тот момент, когда доходы превысят указанный лимит по итогам любого отчетного периода (квартал, полугодие, 3 квартала, год).

С 2016 года субъекты РФ могут изменять процентную ставку при уплате налогов только с доходов в диапазоне от 1 до 6% (республика Крым может снизить до 3%).

Если выбран режим «доходы минус расходы», то в расходы можно списать имущество первоначальной стоимостью до 100 тыс. руб.

На упрощенной системе налогообложения организации и ИП освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • НДФЛ (актуально для ИП, так как они обладают всеми правами и обязанностями физических лиц);
  • НДС (за исключением экспорта);
  • налог на прибыль (актуально для малых коммерческих организаций);
  • налог на имущество (используемое для ведения бизнеса).

Дополнительные налоги, зависящие от сферы деятельности и используемых ресурсов, уплачиваются в том порядке, в котором они определены. К дополнительным налогам можно отнести:

  • транспортный налог,
  • земельный налог,
  • водный налог,
  • подакцизный налог,
  • налог на добычу полезных ископаемых,
  • налог на игорный бизнес,
  • сборы за пользование объектами животного мира,
  • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов,
  • регулярные платежи за пользование недрами.

Как рассчитываются и платятся налоги при УСН на 6% (только с доходов)

ИП без работников

ИП обязан ежегодно уплачивать за себя взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Все они зависят от МРОТ, который в 2017 году составляет 7 500 руб. А с 1 июля — уже 7 800 руб.

Примечательно, что указанные платежи могут быть зачтены в пользу налогов. То есть сумма уплаты налогов будет рассчитываться из режима налогообложения минус суммы взносов в ПФР и ФФОМС.

Так, взнос в ПФР будет рассчитываться по формуле:

МРОТ * тариф * 12 месяцев + 1% от суммы доходов, свыше 300 000 руб.

Тариф на взнос в ПФР в 2017 году, как и в 2016 — 26%.

Итого, если доход ИП за год не превысил 300 тыс. руб., то в ПФР он должен будет перечислить фиксированную сумму — 23 400 руб.

Если доход превысит порог в 300 тысяч, то к взносу добавится один процент от суммы, превышающей лимит.

Например, с дохода в 800 000 руб. взнос рассчитывается следующим образом:

23400 + 0,01 * (800 000 — 300 000) = 23400 +0,01*500 000 = 23400+5000 = 28 400 руб.

Взнос в ФФОМС не зависит от дохода и составляет 4 590 руб. за 2017 год (рассчитывается по формуле «МРОТ * тариф * 12 месяцев», где тариф = 5,1%).

Взнос в ФСС составляет в 2017 году 2 610 руб. (расчет можно произвести по формуле «МРОТ * тариф * 12 месяцев», где тариф = 2,9%). Уплата страхового взноса добровольна и не обязательна.

Итого минимальный платеж ИП по взносам в ПФР и ФФОМС (без ФСС) за 2016 год — 23400 + 4590 = 27 990 руб.

Такую сумму необходимо заплатить за себя предпринимателю без работников, даже если он вообще не получал никакого дохода от своей деятельности.

Например, если предприниматель получил доход за год работы в размере 298 456 руб., то сумма налога будет рассчитываться следующим образом:

298 456 * 0,06 — 27990 = 17907,36 — 27990 = —10082,64 (получается отрицательное число, значит налоги вы не платите, только взносы).

Если доход ИП составит, например, 896 455 руб., то налог будет считаться уже так:

896 455 * 0,06 — (27990 + 0,01 * (896 455 —300 000)) = 896 455*0,06 — (27990 + 5 964,55) = 53 787,3 — 33 954,55 = 19 832,75 руб.

Эту сумму необходимо будет дополнительно оплатить в качестве налога и 33954,55 —за взносы в пользу ПФР и ФФОМС (итого 53 787,3 руб., то есть 6% от дохода).

Дополнительные нюансы

Пополнение своих счетов. Многие предприниматели задаются вопросом, нужно ли платить налоги с операций по пополнению собственных счетов, ведь внесение наличных можно принять за доход (с которого и платится 6%). На самом деле, в этом случае налог с указанных сумм уплачивать не нужно. При внесении денег на собственный счет необходимо правильно указывать назначение платежа — «пополнение счета индивидуальным предпринимателем».

Авансовые платежи. Многие предприниматели могут удивиться, когда по итогам нескольких прошедших кварталов им придет письмо из налоговой о просроченном платеже и начисленной пени. Дело в том, что обязательный фиксированный платеж, обозначенный выше (взнос в пользу ПФР и ФФОМС) принимается как минимально возможный уровень уплаты налогов. Платеж делится налоговой на равные части и ожидается от вас в каждом квартале. Если платежи не поступят, налоговая выставляет вам задолженность, на которую начинает «капать» пеня и может начислить штраф. То есть нужно следовать простому правилу — платить каждый квартал, а не ждать конца года.

Если налоги не заплатить вовремя. Если по итогам года вы подадите декларацию и не уплатите взносы в ПФР и ФФОМС, то Пенсионный фонд принудительно может назначить вам максимальную сумму платежа — в восьмикратном размере (для 2017 года получается 23 400 * 8 = 187200 руб.). Плюс, на недополученные авансовые платежи начинает считаться пеня.

Налоговые каникулы. В соответствии с законом № 477-ФЗ, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые (ИП, имевшие регистрации ранее, не попадают под действие данного закона), могут рассчитывать на процентную ставку в 0% при исчислении налогов. Воспользоваться «каникулами» смогут только те, кто предлагает товары или услуги в сфере производства, или в социальной, а также в научной отрасли. Субъекты РФ могут вводить у себя налоговые «каникулы» по своему желанию, поэтому такую возможность стоит уточнять в своей налоговой. От уплаты взносов в ПФР и ФФОМС указанный закон не освобождает, то есть минимальная сумма, на которую вы должны пополнить бюджет в любом случае в 2017 году — 27 990 руб.

ИП с работниками, ООО

В отличие от ИП без работников, предприниматели с сотрудниками и ООО могут зачесть в пользу уплаты налогов не всю сумму взносов в ПФР и ФФОМС, а только половину.

Пример расчета:

ИП с сотрудниками получил доход за год 1 230 458 руб. Взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС было отчислено на 98 458 руб. (за себя и нанятый персонал).

Тогда сумма налога будет считаться так:

1 230 458 * 6% — 98 458 * 50% = 73 827,48 — 49 229 = 24 598,48 руб. (за год).

При этом в суммы, уменьшающие налог, могут также включаться:

  • пособия по временной нетрудоспособности,
  • взносы по договорам страхования,
  • торговый сбор.

Режим УСН может применяться только к определенным организациям, в частности, количество наемных сотрудников при УСН ограничивается сотней человек.

ИП с сотрудниками обязан уплачивать взносы в ПФР и ФФОМС не только за себя, но и за наемных рабочих (так же, как и ООО). Сумма взносов будет уплачиваться уже не из МРОТ, а из фактической заработной платы персонала (если она не ниже МРОТ).

Ставки для расчета взносов на 2017 год выглядят так же, как и в 2016 году:

  • в ПФР — 22%,
  • в ФСС — 2,9%,
  • в ФОМС — 5,1%.

В зависимости от отдельных видов деятельности, ставки могут быть снижены.

В пользу ФСС дополнительно уплачивается взнос на случай травматизма, который зависит от класса профессионального риска. Минимальный взнос — 0,2%, максимальный — 8,5%. Конкретные показатели для расчетов (по вашей организации) можно получить в своем отделении ФСС (выдается уведомление).

Помимо указанных взносов, организация или ИП с каждой заработной платы удерживают и уплачивают в налоговую 13% (подоходный налог — НДФЛ).

Как рассчитываются и платятся налоги при УСН на 15% (доходы минус расходы)

Режим «доходы минус расходы» предполагает те же условия сдачи отчетности, что и УСН при 6% с дохода. Однако, такой режим в отдельных случаях будет удобнее, например, если маржинальная составляющая у бизнеса небольшая.

Региональные органы власти имеют право снижать налоговую ставку для данного режима налогообложения вплоть до 5%.

ИП без работников

Уменьшить сумму налога за счет взносов в фонды ПФР, ФФОМС и ФСС при налогообложении 15% на разницу доходов и расходов (как с УСН на 6% с дохода) не получится. То есть обязанность выплачивать ИП указанные взносы за себя никто не снимает, значит в минимальные ежегодные выплаты с предпринимателя можно смело занести первым пунктом сумму в 27 990 руб. (это обязательные взносы в ПФР и ФФОМС, без ФСС на 2017 год).

Взнос в ПФР рассчитывается по той же формуле, что и в случае с 6% налогом:

МРОТ * тариф * 12 месяцев + 1% от суммы доходов, свыше 300 000 руб.,

где тариф принимается за 26%.

Если доходы ИП за отчетный период превысят 300 тыс. руб., то расчет взноса будет выглядеть следующим образом (в качестве примера возьмем доход в 859 376 руб. за год):

7500 * 0,26 * 12 *+ 0,01*(859 376 — 300 000) = 23400 + 5 593,76 = 28 993,76 руб. за год.

Несмотря на то, что налог при режиме УСН 15% не списывается в счет взносов, последние разрешается учитывать в категории расходов, тем самым уменьшая налогооблагаемую сумму.

Все расходы, которые можно учитывать при УСН на 15%, подробно перечислены в статье 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов». К слову, на текущий момент там указано 37 категорий. Отдельно стоит упомянуть штрафы и пени за ведение хозяйственной деятельности, они не учитываются в расходах.

При расчете налога следует учесть минимальную ставку налога, которая предполагает, что если сумма, облагаемая налогом (доход минус расход), будет нулевой или ниже 1% от категории доходов, то в налоговую инспекцию отчисляется платеж, равный 1% от всех полученных доходов. Перерасход в этом случае (сумму переплаченную относительно фактически насчитанного налога) можно также перенести в категорию расходов на следующий отчетный период.

Пример расчета налога при УСН 15%.

ИП за год заработал 350202 руб. Расходы составили 82 766 руб. (включая аренду помещения, взносы в ПФР и т.д.).

(350 202 — 82 766) * 15% = 267 436 * 15% = 40 115,4 руб.

Итого налог за год — 40 115,4 руб.

Нюансы

Так же, как и с УСН при 6%, ИП может (должен): а) попасть под действие программы «налоговых каникул», б) не учитывать пополнение своих счетов в категории доходов (необходимо правильное указание назначения платежа), в) вносить авансовые платежи (налоги и взносы) обязательно ежеквартально, г) точный расчет производить по итогам полного отчетного года со сдачей налоговой декларации.

На неуплаченные авансовые платежи может начисляться пеня, полная неуплата налога по итогам года может повлечь за собой восьмикратное увеличение взноса в ПФР.

Сама налоговая может выставить штрафы за невовремя сданную декларацию (от 5 до 30% от суммы налога), и за неоплаченный налог (от 20 до 40%).

ИП с работниками, ООО

С наймом сотрудников автоматически добавляются отчисления в ПФР, ФФОМС и ФСС по каждому сотруднику.

Их общая сумма составляет 30% от начисляемой заработной платы (ПФР — 22%, ФФОМС — 2,9%, ФСС — 5,1%), при этом ИП все так же обязан вносить такие же взносы за себя, но из расчета МРОТ.

Уменьшить сумму налога можно за счет внесения всех указанных взносов в категорию расходов (за каждого работника и за самого ИП, если УСН 15% применяется по отношению к предпринимателю с нанятыми сотрудниками).

Так же, как и в случае с ИП без сотрудников, при расчете итоговой суммы налогов следует помнить о минимальном налоге, который вычисляется как 1% от всех доходов.

Пример. Организация получила доход за год — 3 856 477 руб. При этом в категорию расходов была отнесена сумма на 3 806 855 руб. (включая выплату заработных плат, аренду помещений и т.д.).

Пример расчета налога при УСН 15%.

Минимальный налог в этом случае равен

3 856 477 * 1% = 38 564,77 руб.

Налог, рассчитанный по ставке:

(3 856 477 — 3 806 855) * 15% = 49 622 * 15% = 7 443,3 руб.

Так как 7 443,3 руб. меньше минимального налога, то в инспекцию необходимо уплатить 38 564,77 руб.

Важные нововведения в 2017 году

Помимо увеличившихся лимитов для возможности применения упрощенного налогового режима (до 150 млн. по доходу и остаточной стоимости) и обязательных взносов ИП и ООО освободили от необходимости прямой уплаты фиксированных сборов в пользу ФФОМС и ПФР.

То есть они рассчитываются как и раньше, обязательны к уплате, но перечисления будут не на расчетные счета фондов, а на расчетные счета налоговой. В связи с этим в платежках изменился КБК (код бюджетной классификации). Теперь это:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 (обязательное пенсионное страхование);
  • 182 1 02 02103 08 1013 160 (обязательное мед. страхование).

Как рассчитывать взносы после 1 июля 2017 года

Как и было сказано выше, с 1 июля МРОТ изменяется в большую сторону (с 7500 на 7800 руб.). Нужно ли в связи с этим пересчитывать минимальные взносы в ФФОМС и ПФР?

Нет. Все расчеты с налоговой и соответствующими фондами ведутся исходя из первого значения, установленного на начало календарного года. Основание — ст.430 НК РФ.

Регистрация